В этом году срок уплаты по всем имущественным налогам (земельный налог, транспортный налог, налог на имущество физических лиц) сдвинут на более поздние сроки, в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ их необходимо уплатить не позднее 1 декабря 2016 года.
Как сообщили «Степным вестям» в пресс-службе УФНС по РК, в этом году налоговыми органами республики сформировано более 125 тыс. налоговых уведомлений. Сумма исчисленных имущественных налогов за прошлый год составила более 500 млн рублей, из них по земельному налогу – 163,8 млн руб., по налогу на имущество – 173,5 млн руб., по транспортному налогу – 163,3 млн рублей.
Имущественные налоги физических лиц в полном объеме зачисляются в доходную часть местных бюджетов, остаются в республике и поэтому благополучие и благоустроенность каждого населенного пункта нашей республики во многом зависят от налоговой дисциплины его непосредственных жителей.
В этом году расчет налога на имущество за 2015 г. осуществляется, исходя из суммарной инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, сведения о размерах которой представлены в установленном порядке органами Росреестра, а также налоговых ставок, установленных органами местного самоуправления, пояснил источник.
Налоговая база на имущество определена как инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента – дефлятора, который устанавливается ежегодно на каждый следующий календарный год федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по нормативно-правовому регулированию в сфере анализа и прогнозирования социально-экономического развития.
Приказом Минэкономразвития России от 29 октября 2014 г. значение коэффициента – дефлятора на 2015 г. установлено в размере 1,147, соответственно, для налогообложения имущества физических лиц к размеру инвентаризационной стоимости каждого объекта при расчете налога за прошлый год применен коэффициент – 1,147.
Увеличение суммы налога на имущество физических лиц по отдельным налогоплательщикам связано также и с увеличением налоговых ставок. Они, как и льготы по налогу на имущество физических лиц, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (решениями собраний депутатов сельских и городских муниципальных образований РК). Так, решением Элистинского городского собрания от 28 ноября 2014 г. ставки по налогу на имущество для жилых объектов с суммарной стоимостью в диапазоне от 500 до 750 тысяч рублей увеличились с 0,31% до 0,4%, а для жилых объектов, имеющих стоимость от 750 тыс. руб. до 1,5 млн. рублей, ставка увеличена с 0,31% до 0,5 %.
Налоговой базой для исчисления земельного налога, с 2006 года, определяется кадастровая стоимость земельных участков, которая в свою очередь определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.
Таким образом, общий порядок и условия налогообложения земельным налогом для физических лиц в 2016 году не претерпел существенных изменений. Налоговые органы ежегодно в соответствии со статьей 85 Кодекса получают сведения о земельных участках, принадлежащих физическим лицам с установленной кадастровой стоимостью, исходя из которой, производится начисление земельного налога.
Следует обратить внимание, что соответствующими постановлениями регионального правительства утверждены результаты государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов республики.
Ознакомиться с результатами кадастровой оценки каждого земельного участка можно посредством обращения к Управлению Росреестра по РК, на интернет-сайте Росреестра (www.rosreestr.ru), а также интернет сервисах Федеральной налоговой службы (www.nalog.ru).
Порядок и условия налогообложения транспортным налогом с физических лиц за 2015 г. не изменились. Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения и зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
Кроме того, сумма транспортного налога, подлежащего уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.
Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от государственной регистрации транспортного средства, а не от фактического наличия или использования данного транспортного средства налогоплательщиком. Исчисление транспортного налога и, соответственно его взимание, прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия объекта с учета в регистрирующих органах в установленном законом порядке.
Следует также отметить, что в 2015 г. для налогоплательщиков – физических лиц вступили в силу положения Закона РК от 18.11.2014 № 79-V-З «О транспортном налоге», статьей 5 которого установлены налоговые ставки. При этом размер новых налоговых ставок довольно серьезно увеличен по сравнению с ранее действовавшими ставками. Так, если в прошлом году за легковой автомобиль с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил налог исчислялся исходя из ставки в размере 9 рублей за 1 л. с., то в этом году расчет был произведен исходя из 11 рублей за 1 лошадиную силу двигателя.
Все ранее действовавшие федеральные льготы по налогу на имущество физических лиц, земельному и транспортному налогам сохранены. Но в 2015 году изменился порядок применения льгот. Ранее лица, имеющие право на льготы вообще не платили налог. С нынешнего года они могут не платить налог только в отношении квартиры или комнаты, жилого дома, гаража или машино-места, помещений (творческие мастерские, студии и т.д.), хозяйственных строений или сооружений, площадью не более 50 кв. м.
При этом применить льготу можно только в отношении одного объекта каждого вида по выбору налогоплательщика независимо от количества оснований для применения налоговых льгот.
Например, пенсионер — инвалид II группы является собственником квартиры, комнаты, дачи, гаража и машино-места. Он является льготником по двум основаниям. Гараж и машино-место относятся к одному виду объектов налогообложения, квартира и комната — тоже один вид. Допустим, пенсионер решил применить льготу к гаражу, квартире и даче. Заплатить налог он должен будет за комнату и машино-место.
Уведомление о выборе объектов для льготы нужно подать в налоговый орган по своему выбору до 1 ноября года, начиная с которого применяется налоговая льгота. Если не подать уведомление, льгота будет предоставлена в отношении одного объекта каждого вида с максимально исчисленной суммой налога, что уже сделано налоговыми органами при исчислении налога за прошлый год.
Необходимо обратить внимание налогоплательщиков, имеющих льготы и ранее пользовавшихся в 100% размере: – льготы для любых категорий льготников в отношении объектов нежилого назначения – отменены.
Следует также отметить, что отдельными муниципальными образованиями, в частности, Элистинским городским собранием, с 2015 года к числу льготников по налогу на имущество отнесены члены многодетных семей.
Еще раз напомним, срок уплаты имущественных налогов за 2015 год истекает 1 декабря этого года.
Довольно большое количество налоговых уведомлений направлено в этом году несовершеннолетним гражданам. В соответствии с Гражданским законодательством, за несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних) лиц, сделки могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны. Несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки с письменного согласия своих законных представителей — родителей, усыновителей или попечителя.
Законными представителями налогоплательщика — физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством РФ.
Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов.
По информации УФНС по РК, за 2015 г. налоговые уведомления не направлялись владельцам налогооблагаемого имущества в определенных случаях. При наличии налоговой льготы, налогового вычета, иных установленных законодательством оснований, полностью освобождающих владельца объекта налогообложения от уплаты налога. Если общая сумма налоговых обязательств, отражаемых в налоговом уведомлении, составляет менее 100 рублей. Налогоплательщик является пользователем интернет-сервиса ФНС России – личный кабинет налогоплательщика и не направил до 1 сентября 2016 г. уведомление о необходимости получения налоговых документов на бумажном носителе.
В иных случаях при неполучении налогового уведомления за период владения налогооблагаемыми недвижимостью или транспортным средством в 2015 г., налогоплательщику необходимо обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства или месту нахождения объектов недвижимости либо направить информацию через личный кабинет налогоплательщика или с использованием интернет-сервиса ФНС России «Обратиться в ФНС России».
Владельцы недвижимости или транспортных средств, которые никогда не получали налоговые уведомления и не заявляли налоговые льготы в отношении налогооблагаемого имущества, обязаны сообщать о наличии у них данных объектов в любой налоговый орган (форма сообщения утверждена приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-11/598@, размещенным на интернет-сайте ФНС России).
Налогообложение на имущество физических лиц, исчисленного исходя из кадастровой стоимости, не зависит от количества принадлежащих налогоплательщику жилых помещений и предусматривает уменьшение налоговой базы в отношении каждой квартиры на величину кадастровой стоимости ее 20 квадратных метров или в большем размере, если такое решение принято представительными органами местного самоуправления.